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英国公司纳税申报

日期:2019-08-22 09:03:51

       一个国家进行征税是国家财政的重要一环,国家的税收、债券和货币被称为“三驾马车”,“并驾齐驱”引导着一个国家的经济发展。

  英国的税收管理体制由英国税务海关总署(HMRC)管理和监督。英国税收的立法经过3个步骤:财政部向议会提出财政法案->议会讨论通过->英国女王同意,之后法案才可生效。


  英国税收包括3大类:

  1.对所得税的征收:个人所得税、公司税、石油收益税、国民保险税

  2.对商品和劳务的征税:增值税(VAT)、消费税、关税等

  3.对资本的征税:资本收益税、资本转移税等

  其中,所得税占主导地位,占全部税收收入的60%。

  在英国运营的公司,最主要的税种为:公司税、增值税、以及代扣代缴(PAYE)和国民保险金(NICs)。


  1.公司所得税

  公司所得税指公司税或法人税(Corporation Tax),于1965年正式开始征收,是一种基于公司收入或利润部分的税种。

  英国公司纳税年度在每年的3月31日结束,例如2017年4月1日-2018年3月31日是一个纳税的年度。企业有权申请7个月的延长时间。

  企业缴纳的税金取决于2个主要因素:

  公司结构:不同组织结构的公司缴纳的税种也有所不同,例如有限责任制公司缴纳公司所得税、PAYE、NICs等,而个体经营户缴纳个人所得税、NICs。

  政府相关的税收优惠政策:不同行业的企业有不同税收政策,一些特定行业公司税率享有优惠。

  自2015年4月1日起,无论公司的应税利润是多少,英国只有一种一般公司税税率(在此之前英国有主要公司和小型公司不同的税率)。英国公司税在2017年下调至19%,并将于2020年4月1日下调到17%。此前,媒体预计英国政府会将企业税降至低于15%,为全球20个最大经济体中最低,减税力度和速度均超预期。这从侧面可以看出,脱欧后,英国希望通过低企业税率吸引外国投资者,增加英国的商业活力。


  2.VAT增值税

  VAT(Value Added Tax)在针对本国境内产生的进口、商业交易以及服务行为的一种售后增值税,指对货物售价的利润进行征税。只有企业营业额超过一定数额才要注册VAT。

  征税主体来源包括:商业销售(例如商品或服务销售)、雇佣或借贷货物给他人,商业资产变卖、佣金、卖给雇员的物品(例如食堂餐)、互换物品(或礼品)、海外反向征税(reverse charge)以及超过 100,000公司自身的建筑工程等。贸易活动的收益不一定是以金钱的形式,例如以物换物的形式也属于销售额的一部分。

  谁需要交VAT?

  如果符合下面任何一种情况,必须申请注册增值税:

  (1)12个月内营业额多于 85,000;

  (2)在未来30天内营业额超过 85,000;

  (3)如果从欧盟VAT注册供应购买超过 85,000的货物用于你的公司;

  (4)收购(接手)的公司原来已有注册VAT;

  注意:85,000为2017-2018税年的额度规定

  当你注册后将会收到一份VAT注册证明,里面包含:

  (1)增值税VAT号码;

  (2)提交第一次款项和VAT Return的时间;

  (3)有效注册日,即当公司营业额超过最低额度,或者是自愿注册日;

  注意:当企业年营业额低于85,000时,企业可以选择自愿注册VAT,但注册后企业需要承担相应的义务。


       3. PAYE和NICs

       PAYE是针对雇员收入征收的税项,雇主在支付薪水前先将雇员应缴纳的所得税扣除并缴付给HMRC;同时扣除国民保险金(NICs),即英国雇主必须为全体英国员工缴纳国家保险。英国雇主需要共同支付员工的国民保险金,当员工周薪超过116英镑时,税率为13.8%(2018/2019税年)。


  企业申报流程

  注册并成立于英国的公司需在注册成立后三个月内提供信息给英国税务海关总(HMRC)。在英国的常设机构需要在开始经营的三个月内到公司在其财政年度完结后的12个月内向HMRC提交纳税申请表。纳税申报表必须以电子版同财务报表一起通过可拓展商业报告语言(iXBRL)系统提交。

  值得注意的是,中小型公司必须在公司财政年度完结后9个月零1天内支付。如果逾期支付,企业可能需要向HMRC支付罚款并且交纳拖欠税款利息。



分所地址及电话

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